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瓜果蔬菜人人愛，相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品稅事要明白。今天就跟著我們來看一看購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的規(guī)定吧！

一、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%、6%貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品

1.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

即：按票面注明的稅額抵扣進項稅額

【案例1】

A企業(yè)2018年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，票面金額10000元，稅率10%，稅額1000元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進項稅額1000元。

申報表填寫

2.從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進項稅額。

即：以不含稅的“金額”計算進項稅額

【案例2】

A企業(yè)2018年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，票面金額9708.74元，稅率3%，稅額291.26元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進項稅額=9708.74*10%=970.87元。

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3.取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。

即：以免稅的“金額”計算進項稅額

【案例3】

A企業(yè)2018年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率10%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進項稅額=10000*10%=1000元。

申報表填寫

注意

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和財稅〔2017〕37號文件所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

不包括：小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機關(guān)代開的普通發(fā)票以及批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票。

難以甄別銷售方是否自產(chǎn)的，應(yīng)提供其向主管稅務(wù)機關(guān)辦理自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品享受免征增值稅政策的備案回執(zhí)。

二、納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

按照12%的扣除率計算進項稅額。

其中，于生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期按12%與10%之間的差額計算當(dāng)期可加計扣除的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額，加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品已按10%稅率（扣除率）抵扣稅額÷10%×（12%-10%）。

【案例4】

A企業(yè)2018年7月購進用于生產(chǎn)銷售稅率16%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)購進時抵扣進項稅額=10000*10%=1000元。

申報表填寫

A企業(yè)2018年8月生產(chǎn)領(lǐng)用全部購入農(nóng)產(chǎn)品，則生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期抵扣進項稅額=10000*2%=200元。

申報表填寫

三、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的

應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算進項稅額。