葡萄牙甲级联赛最新积分榜|皇马曼城|新疆球员名单|竞彩足球app手机版下载|周定洋简介

存在問(wèn)題

1. 公司未制定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，未定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析；

2.無(wú)定期與客戶對(duì)賬，一般開(kāi)票前進(jìn)行對(duì)賬，開(kāi)票時(shí)間根據(jù)款項(xiàng)收付確定，沒(méi)有對(duì)賬記錄。或者對(duì)賬未有相關(guān)人員完整的簽字確認(rèn)記錄。

3.存在應(yīng)收帳款與預(yù)收帳款雙邊長(zhǎng)期掛賬沖賬未核銷的情形。

4.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收/預(yù)收項(xiàng)目未進(jìn)行重類填列。

規(guī)范思路

1. 制定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及政策，同時(shí)建立客戶檔案，對(duì)各客戶的信譽(yù)、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況、和貨款回款情況建檔造冊(cè)；

2. 建立完整的會(huì)計(jì)制度，財(cái)務(wù)部應(yīng)定期（每月末）分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬，及時(shí)反映每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況，進(jìn)行相關(guān)賬齡分析；年末根據(jù)壞賬計(jì)提政策計(jì)提壞賬；

3. 應(yīng)收賬款的確認(rèn)憑證后附原始單據(jù)應(yīng)齊全，如出庫(kù)單、托運(yùn)單、放行條、發(fā)票、客戶驗(yàn)收單、對(duì)賬單等；

4. 應(yīng)定期與客戶對(duì)賬，與客戶結(jié)算的月結(jié)單、對(duì)賬單必須要用客戶核對(duì)確認(rèn)后的蓋章簽字，確保收入的真實(shí)性，并保存好對(duì)賬單。呆賬、減免款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理，督促業(yè)務(wù)人員催款，對(duì)賬時(shí)應(yīng)核對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，確保賬面與實(shí)際相符，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理；

5. 雙方掛賬的客戶應(yīng)及時(shí)調(diào)整，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的待核查款項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理；

存在問(wèn)題

1：關(guān)聯(lián)應(yīng)收

風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

稅法規(guī)定：《稅收征收管理法》第三十六條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

2：預(yù)收帳款

A： 增值稅：

1.）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

2）.納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

3.)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在  收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

B：企業(yè)所得稅：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

存在問(wèn)題

1. 公司未制定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策，未定期對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析；

2. 長(zhǎng)期掛賬其他應(yīng)收賬款未清理

3. 股東與公司存在大額借支且用途不明。

規(guī)范思路

1. 建立完整的會(huì)計(jì)制度，按單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、按組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（組合分為賬齡分析法、余額百分法或其他方法）或按單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；

2. 企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，避免個(gè)人長(zhǎng)期墊資情況；

文件：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕83號(hào)）規(guī)定，企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。第二款規(guī)定，對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

文件：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）第二款就明確：“納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照”利息、股息、紅利所得“項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”

存在問(wèn)題

1：存在股東與公司之間，長(zhǎng)期大額其他應(yīng)付款掛賬，未進(jìn)行處理。

2：由于系統(tǒng)原因，存在與供應(yīng)商的往來(lái)款，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)入其他應(yīng)付款，人工再核銷其他應(yīng)付款，轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

3：存在與客戶/供應(yīng)商之間存在大額其他應(yīng)付款問(wèn)題，排除質(zhì)保金/保證金等款。

規(guī)范思路

1：規(guī)范使用其他應(yīng)付款會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格管控會(huì)計(jì)處理。

2：對(duì)于因系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行會(huì)計(jì)模板設(shè)置的調(diào)整。

3：規(guī)范其他應(yīng)付款下股東掛賬的處理，避免存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)向個(gè)人借款

規(guī)范思路

合同規(guī)定：要有借款合同或協(xié)議

增值稅：按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅

個(gè)人所得稅：要代扣利息的個(gè)人所得稅

所得稅：政策：關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：虛列成本費(fèi)用

規(guī)范思路：其他應(yīng)付賬款科目是稅局重點(diǎn)關(guān)注科目，企業(yè)通過(guò)這個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行所謂的“籌劃”，其實(shí)是在裸奔。

存在問(wèn)題

1. 應(yīng)付賬款-暫估款，未如實(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，或者未進(jìn)行暫估賬務(wù)處理。

2. 采購(gòu)的會(huì)計(jì)處理，部分直接采用 借：原材料 貸：銀行存款，未經(jīng)過(guò)應(yīng)付賬款科目處理，未完全經(jīng)過(guò)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款，不方便日后查詢統(tǒng)計(jì)。

3. 存在同一供應(yīng)商雙邊掛賬的情況，且從長(zhǎng)期未有進(jìn)行處理。

規(guī)范思路

1、雙方掛賬的供應(yīng)商應(yīng)及時(shí)沖抵，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的待核查款項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理；

2、所有采購(gòu)項(xiàng)目均要通過(guò)應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款科目核算，避免貨幣資金直接對(duì)應(yīng)成本、費(fèi)用項(xiàng)目的情況（盡量使采購(gòu)項(xiàng)目在與供應(yīng)商的往來(lái)中均可查到）；

3、涉及應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款的記賬應(yīng)規(guī)范，憑證后應(yīng)附齊單據(jù)，應(yīng)取得相關(guān)發(fā)票并及時(shí)入賬；

無(wú)法償付的應(yīng)付賬款：（具體以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)為準(zhǔn)）

對(duì)于無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，法規(guī)并無(wú)明確的年限性規(guī)定。但個(gè)別地區(qū)有規(guī)定，僅供參考。《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2014年4號(hào)）第十條規(guī)定，企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，包括超過(guò)三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)（指?jìng)鶛?quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒(méi)有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書）證明債權(quán)人沒(méi)有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后年度支付的，在支付年度允許稅前扣除。

應(yīng)付賬款的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)：

長(zhǎng)期不支付的應(yīng)付賬款或者異常的應(yīng)付賬款支付方式，都可能引起稅局對(duì)應(yīng)付賬款科目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注，稅局檢查通過(guò)應(yīng)付賬款，可能更多的追蹤進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的真實(shí)性，甚至檢查是否存在虛開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題。比如此類會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料8000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)13600，貸：應(yīng)付賬款  93600
借：應(yīng)付賬款93600 貸：銀行存款  4680現(xiàn)金 88920 （93600*5%）
注：要是一個(gè)單位的比較多的這類分錄，稅局估計(jì)一看就知道，你這個(gè)有可能涉及購(gòu)買發(fā)票行為，手續(xù)費(fèi)為5% （兩筆分錄支付給票方的手續(xù)費(fèi)是 93600*5%，），雖然相關(guān)的認(rèn)定不能單純從分錄去看還需其他的證據(jù)來(lái)證明你這個(gè)到底是否涉及購(gòu)買發(fā)票，但是一個(gè)企業(yè)要是這類分錄太多第一肯定會(huì)引起稅局注意。