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辦理增值稅專用發(fā)票認(rèn)證抵扣,是增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額抵扣的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵程序。
增值稅發(fā)票認(rèn)證,是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進(jìn)行識別、確認(rèn)。納稅人通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)開具發(fā)票時,系統(tǒng)會自動將發(fā)票上的開票日期、發(fā)票號碼、發(fā)票代碼、購買方納稅人識別號、銷售方納稅人識別號、金額、稅額等要素,經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上。
認(rèn)證時,稅務(wù)機(jī)關(guān)利用掃描儀采集發(fā)票上的密文和明文圖像,或由納稅人自行采集發(fā)票電子信息傳送至稅務(wù)機(jī)關(guān),通過認(rèn)證系統(tǒng)對密文解密還原,再與發(fā)票明文進(jìn)行比對,比對一致則通過認(rèn)證。
一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票,未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進(jìn)項稅額抵扣。
昆山注冊公司提醒您這兩種增值稅專票不需要認(rèn)證!
情況一
納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備,根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額,因此也不需要進(jìn)行認(rèn)證。
政策參考:
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅[2012]15號)規(guī)定:“一、增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。”
注意:
(1)增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。上述增值稅專用發(fā)票不需要進(jìn)行認(rèn)證;
(2)初次購買稅控設(shè)備取得普通發(fā)票,不可以全額抵減增值稅!
情況二
取得的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證,也就是負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票不用認(rèn)證。
政策參考:
(1)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2007〕18號)規(guī)定,紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
(2)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2016年第47號第一條規(guī)定:購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的,購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》,詳見附件),在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息,應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。
因此,收到的紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證,應(yīng)直接從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。
總 結(jié):
(1)取得增值稅專用發(fā)票,即便是認(rèn)證相符也不一定允許抵扣增值稅,如用于集體福利、個人消費、免稅項目、簡易計稅項目等;
(2)取得增值稅專用發(fā)票,不一定都需要認(rèn)證;
(3)增值稅抵扣不一定非得取得增值稅專用發(fā)票,增值稅的抵扣憑證還包括取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、取得通行費發(fā)票以及從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證等。
增值稅專用發(fā)票抵扣必須同時滿足五個條件
納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣,必須要同時符合以下相關(guān)的限制性的條件,這些條件當(dāng)中如果有任何一項不符合,則不得作為合法的增值稅扣稅憑證,亦不得計算增值稅進(jìn)項稅額抵扣。
1、采購的企業(yè)必須屬于增值稅一般納稅人;
2、必須取得合法的扣稅憑證;
3、業(yè)務(wù)必須真實發(fā)生;
4、必須在規(guī)定的時間內(nèi)認(rèn)證和申報抵扣;
5、必須依法正確、合理地計算抵扣金額。
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